Een nieuwe auto aankopen voor je zaak? Dit is wat er verandert vanaf 2023!

Bedrijfswagens met een verbrandingsmotor worden de komende jaren fiscaal minder aantrekkelijk. Zo wil de regering elektrisch rijden een duwtje in de rug geven. Voor wagens met CO2 uitstoot daalt de fiscale aftrekbaarheid elk jaar, en aangekocht na 2026 kan je deze niet meer inbrengen als kost. Onderstaande regels gelden zowel voor vennootschappen als voor de éénmanszaak. 

Een tijdlijn maakt het allemaal duidelijk. 

Vandaag – tot 1 juli 2023: de CO2 formule als basis voor de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens 

Vandaag is de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens gebaseerd op twee factoren: de CO2 uitstoot per kilometer, en het type brandstof. Onderstaande formule is van toepassing op de aankoop, de onderhoudskosten en de brandstofkosten.  

120% – (0,5% x de brandstofcoëfficiënt x CO2/km)

Brandstofcoëfficiënt: 

1 voor wagens met de dieselmotor (inclusief hybride varianten)

0,90 voor wagens met een aardgasmotor (belastbaar vermogen van minder dan 12 fiscale pk)

0,95 voor elektrische auto’s en wagens met een benzinemotor 

Daarnaast gelden bepaalde maximale en minimale aftreklimieten. Valt de uitkomst van de CO2 formule buiten deze limieten, dan wordt deze ‘afgetopt’. 

• Is de uitstoot lager dan 200g CO2/km, dan is de aftrekbaarheid maximaal 100% en minimaal 50%
• Is de uitstoot hoger dan 200g CO2/km, dan is de aftrek gelimiteerd op 40%

Dit fiscaal voordeel geldt voor de aankoop op elke jaarlijkse afschrijving, en voor de brandstof- en onderhoudskosten zelfs zolang je de wagen gebruikt. 

Vanaf 1 januari 2023: Verminderde aftrekbaarheid voor de brandstofkosten van hybride wagens

Hybride wagens zijn als eerste aan de beurt: de fiscale aftrekbaarheid van de brandstofkosten vermindert naar 50%. Voor kosten gerelateerd aan het elektrisch rijden zijn er geen wijzigingen. 

Deze maatregel is specifiek gericht tegen zogenaamde ‘valse hybrides’. Deze ‘hybrides’ hebben wel degelijk een elektrische motor, en genieten daardoor van een fiscaal gunstregime. De capaciteit van de batterij is echter te klein om lange afstanden elektrisch te rijden. In realiteit rijden deze ‘valse hybrides’ dus meestal op traditionele brandstof, en genieten zij ten onrechte van het fiscaal voordeel. Vandaar de wijziging op 1 januari 2023. 

Auto’s aangekocht tussen 1 juli 2023 en eind 2025

Voor elektrische wagens verandert er in deze periode nog niets, deze blijven aftrekbaar volgens de CO2 formule, met een maximum van 100%. 

Voor wagens met CO2 uitstoot is dit een overgangsperiode, met percentages van maximale en minimale fiscale aftrekbaarheid die jaar na jaar afnemen: 

1 juli 2023 – 31/12/2024: Maximaal 100% – Minimaal 50% aftrekbaar

2025: Maximaal 75% – Minimaal 0% aftrekbaar

2026: Maximaal 50% – Minimaal 0% aftrekbaar

2027: Maximaal 25% – Minimaal 0% aftrekbaar

2028: 0% aftrekbaar

De CO2 formule blijft van kracht, maar wordt gelimiteerd door bovenstaande percentages. Ter verduidelijking: het fiscaal voordeel volgt enerzijds de CO2 formule, en wordt dan afgetopt volgens de limieten van het jaar in kwestie. 

De aftrekbaarheid vermindert elk jaar

Even een voorbeeld: Begin 2024 koop je een auto met verbrandingsmotor, die je afschrijft over 5 jaar. Volgens de CO2 formule heeft deze wagen een aftrekbaarheid van 80%. 

Deze 80% geldt enkel voor de eerste afschrijving en andere kosten in 2024, want daar staat de limiet nog op 100%. Het tweede jaar, in 2025, zal deze slechts voor 75% aftrekbaar zijn, en in 2026 voor 50%. En zo gaan we verder met een aftrekbaarheid van 25% in 2027, en met 0% fiscaal voordeel in 2028. 

Koop je deze wagen pas in 2025, dan bedraagt de fiscale aftrekbaarheid nooit meer dan de 75% die geldt in 2025, ook als de CO2 formule eigenlijk 80% aangeeft. 

Koop je een wagen met een CO2 uitstoot van meer dan 200g CO2/km, dan geldt ook de eerste jaren de limiet van 40%. Vanaf 2027 wordt ook deze dan gelimiteerd op de 25%. 

Wagens aangekocht vanaf 2026

Vanaf 2026 zullen wagens met CO2 uitstoot helemaal niet meer fiscaal aftrekbaar zijn. Dit geldt voor de aankoop, de onderhoudskosten en het verbruik. 

De datum van de aankoop bepaalt dus of je nog een fiscaal voordeel hebt of niet, ongeacht of je de wagen nieuw of tweedehands koopt: 

• Kocht je de wagen aan vóór 2026, dan kan je deze in 2026 en 2027 nog inbrengen, volgens de bovenstaande limieten. 
• Koop je de wagen in 2026 of later? Dan heb je geen fiscaal voordeel meer. 

Vanaf 2027 zal ook het fiscaal voordeel voor elektrische wagens afnemen, omdat Europa vindt dat België te veel bedrijfswagens telt. Reden te meer dus om nu al over een elektrische wagen na te denken. Dit hoeft trouwens niet zo duur te zijn als het lijkt. 

Meer weten? Lees dan zeker dit artikel: 

Hoe haal je als zelfstandige voordeel uit de aankoop van een elektrische auto? – Accountable

Met deze nieuwe regels hoopt de regering elektrisch rijden een boost te geven. Ondertussen groeit ook het netwerk van laadpalen steeds verder. Wil je zelf een laadpaal installeren, als bedrijf of als particulier? Lees dan zeker dit artikel.