Btw, interactieve virtuele opleidingen en plaats van dienst

Heb je een belastingvraag?
Onze AI Boekhouder beantwoordt ze via e-mail.

Bitte gib eine gültige E-Mail-Adresse ein

Stel je vraag

In dit artikel lees je:

• waar de dienst voor btw-doeleinden gelokaliseerd is,

• wanneer je Belgische btw moet aanrekenen,

• wanneer buitenlandse btw van toepassing kan zijn,

• en wat dit betekent binnen Accountable.

Dit artikel is van toepassing als

Dit artikel gaat over situaties waarin:

• je een live online opleiding organiseert,

• deelnemers in real time kunnen interageren,

• je een virtueel of gestreamd evenement met rechtstreekse interactie organiseert.

In die gevallen is menselijke tussenkomst een essentieel onderdeel van de dienst. Deze prestaties worden daarom niet beschouwd als gewone elektronisch verrichte diensten.

Wat is er veranderd voor interactieve virtuele opleidingen?

Sinds 31 december 2025 zijn de btw-regels inzake de plaats van dienst voor interactieve virtuele opleidingen en gestreamde evenementen met interactieve deelname gewijzigd.

De plaats van dienst wordt niet langer bepaald door de plaats waar de activiteit wordt uitgeoefend, maar door het land waar de afnemer van de dienst gevestigd is. Deze nieuwe regel geldt zowel in B2B- als in B2C-situaties.

Wat betekent “plaats van dienst”?

De plaats van dienst is het land waar de dienst voor btw-doeleinden geacht wordt te worden verricht.

• Als de plaats van dienst in België ligt, is Belgische btw van toepassing.

• Als de plaats van dienst in een ander EU-land ligt, gelden de btw-regels van dat land.

• Als de plaats van dienst buiten de EU ligt, is geen Belgische btw verschuldigd.

Hoe werkte dit vroeger?

Voor deze wijziging werd de plaats van dienst van interactieve virtuele opleidingen bepaald door de plaats waar de activiteit daadwerkelijk werd uitgeoefend.

In de praktijk kwam dit meestal neer op het land waar de dienstverrichter gevestigd was.

Concreet betekende dit dat wanneer een organisator in België gevestigd was, hij in principe 21% Belgische btw moest aanrekenen, ongeacht of de klant een onderneming of een particulier was, en ongeacht of de klant binnen of buiten de EU gevestigd was.

Wat is vandaag de regel?

Vandaag wordt voor interactieve virtuele opleidingen en gestreamde evenementen met interactieve deelname de plaats van dienst bepaald door het land waar de afnemer van de dienst gevestigd is.

In de praktijk betekent dit dat een Belgische organisator enkel nog 21% Belgische btw aanrekent wanneer de klant in België gevestigd is. In alle andere gevallen moet je het land van de klant en zijn hoedanigheid analyseren, onderneming of particulier.

Voorbeelden

1. Je verkoopt aan een onderneming in een ander EU-land (B2B)

Als een Belgische onderneming een interactieve virtuele opleiding verstrekt aan een Nederlandse onderneming, is de dienst gelokaliseerd in Nederland, dus in de lidstaat waar de afnemer gevestigd is.

In dat geval:

• reken je geen Belgische btw aan,

• vermeld je “btw verlegd” op de factuur,

• voldoet de belastbare klant de btw in zijn eigen land,

• moet het bedrag opgenomen worden in rooster 44 van de Belgische btw-aangifte,

• en onder code “S” in de intracommunautaire opgave.

2. Je verkoopt aan een particulier in een ander EU-land (B2C)

Als een Belgische onderneming een interactieve virtuele opleiding verstrekt aan een particulier in een ander EU-land, is de dienst gelokaliseerd in het land van de klant.

In dat geval is verlegging van heffing niet mogelijk. Je moet dus de btw van het land van de klant aanrekenen.

In de praktijk betekent dit:

• ofwel een lokale btw-registratie in het land van de klant,

• ofwel het gebruik van de OSS-regeling.

3. Je verkoopt aan een klant buiten de EU

Als de klant, onderneming of particulier, buiten de Europese Unie gevestigd is, is er geen btw verschuldigd.

In Accountable vermeldt de factuur standaard de wettelijke vermelding “Artikel 39 – export van diensten” voor dit type situatie.

Bijzonder geval: video opleiding on demand

Een video opleiding on demand wordt in principe beschouwd als een elektronische dienst.

Ze wordt via het internet geleverd, op een hoofdzakelijk geautomatiseerde manier, met weinig of geen rechtstreekse menselijke tussenkomst.

In dat geval gelden niet dezelfde regels als voor een live interactieve virtuele opleiding.

Als je verkoopt aan een particulier in een ander EU-land

Zolang het jaarlijkse totaal van de betrokken verkopen lager is dan of gelijk is aan €10.000, mag je in principe Belgische btw blijven aanrekenen.

Zodra deze drempel wordt overschreden, wordt de dienst in principe belast in het land van de klant.

In de praktijk betekent dit na overschrijding van de drempel:

• dat je het btw-tarief van het land van de klant moet toepassen,

• ofwel via een lokale btw-registratie,

• ofwel via de OSS-regeling.

Aanvullende samenvatting, afhankelijk van het type content

Het belangrijkste onderscheid is dus het volgende:

• de drempel van €10.000 kan van toepassing zijn op video-opleidingen on-demand wanneer die kwalificeren als elektronische diensten,

• maar die drempel geldt niet voor live interactieve virtuele opleidingen of interactieve virtuele evenementen.

Belangrijk om te onthouden

Voor interactieve virtuele opleidingen en gestreamde evenementen met interactieve deelname rekent een Belgische dienstverrichter enkel nog 21% Belgische btw aan wanneer de klant in België gevestigd is.

In alle andere gevallen hangt de plaats van dienst af van het land van de klant.

Voor B2B binnen de EU geldt doorgaans de verlegging van heffing.

Voor B2C binnen de EU moet je de btw van het land van de klant aanrekenen, meestal via OSS of via een lokale btw-registratie.

Voor een video-opleiding on-demand kan de drempel van €10.000 daarentegen toelaten om Belgische btw te blijven aanrekenen zolang die drempel niet is overschreden, omdat dit in principe een elektronische dienst is.

Auteur - Valesca Wilms

Valesca Wilms is Content Manager bij Accountable België en schrijft over freelancen, zelfstandige zijn en belastingen op basis van haar eigen ervaringen.

Wie is Valesca ?