Heb je een belastingvraag?
Onze AI Boekhouder beantwoordt ze via e-mail.

Bitte gib eine gültige E-Mail-Adresse ein

Stel je vraag

Dit artikel legt uit wat de btw-margeregeling is, wie er in België gebruik van kan maken en wat je moet weten als jij (of een van je klanten) onder deze regeling werkt.

💡 Wat is de btw-margeregeling?

De margeregeling (régime de la marge bénéficiaire in het Frans, the margin scheme in het Engels) is een bijzondere btw-regeling die is vastgelegd in artikel 58, §4 van het Belgische btw-wetboek.

Onder deze regeling wordt de btw alleen berekend op je winstmarge (het verschil tussen de prijs waarvoor je een goed hebt gekocht en de prijs waarvoor je het hebt verkocht), en niet op de volledige verkoopprijs.

Waarom bestaat deze regeling? Wanneer je een tweedehandsgoed koopt van iemand die geen btw kan aanrekenen (bijvoorbeeld een particulier die zijn oude wagen verkoopt) en het daarna doorverkoopt, zouden de normale btw-regels je verplichten om btw aan te rekenen op de volledige verkoopprijs, ook al werd er al btw betaald toen het goed nieuw was. De margeregeling is bedoeld om deze dubbele belasting te vermijden.

🧮 Hoe wordt de btw op de margeregeling berekend?

De btw is inbegrepen in de marge. Bij het standaardtarief van 21% komt dat neer op 21/121 van de marge.

📄 Hoe ziet de factuur eruit?

Een factuur die onder de margeregeling wordt opgesteld, heeft twee belangrijke kenmerken:

• De btw wordt niet apart vermeld. De koper ziet alleen de totaalprijs inclusief btw en kan niet zien wat je winstmarge is.

• De factuur moet de juiste vermelding van de margeregeling bevatten, afhankelijk van het type goed:

De FOD Financiën verwijst ook vaak naar de alternatieve formulering:

• NL: « Levering onderworpen aan de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge. Btw niet aftrekbaar. »

• FR: « Livraison soumise au régime particulier d'imposition de la marge bénéficiaire. TVA non déductible. »

🛒 Wat gebeurt er als je iets koopt onder de margeregeling?

Als je een goed koopt (bijvoorbeeld een wagen voor je zaak) en op de factuur een vermelding van de margeregeling staat zonder dat de btw apart wordt vermeld, dan moet je het volgende weten:

• Je kan voor deze aankoop geen btw aftrekken, ook niet als je btw-plichtig bent. Er wordt namelijk geen btw apart gefactureerd die je kan recupereren.

• Specifiek voor wagens: je kan de administratieve tolerantie waarbij de btw op slechts 50% van de prijs wordt berekend niet toepassen. Deze tolerantie geldt alleen voor wagens die onder het normale btw-stelsel worden aangekocht.

✅ Wie kan als verkoper gebruikmaken van de margeregeling?

Er moet aan alle drie voorwaarden worden voldaan:

1. Het type goed komt in aanmerking

Komt in aanmerking:

• Tweedehandsgoederen (meestal tweedehandsvoertuigen)

• Tweedehandswagens, motorfietsen, caravans, boten en vliegtuigen

• Kunstwerken, verzamelobjecten en antiek

Komt niet in aanmerking:

• Nieuwe goederen

• Edelmetalen, edelstenen en parels

• Volledig gerenoveerde goederen (een eenvoudige herstelling is wel toegestaan, een volledige restauratie niet)

• Goederen die zodanig zijn omgevormd dat ze niet meer in hun oorspronkelijke staat kunnen worden herkend

• Goederen die bij het eerste gebruik worden verbruikt of niet-herbruikbaar schroot

2. Je hebt het product gekocht zonder aftrekbare btw

Het goed moet afkomstig zijn van een van de volgende leveranciers:

• Een particulier (het meest voorkomende geval bij tweedehandswagens)

• Een btw-vrijgestelde onderneming onder artikel 44, §2, 13° bijvoorbeeld een kliniek die medische apparatuur verkoopt die uitsluitend voor haar vrijgestelde activiteit werd gebruikt)

• Een kleine onderneming onder de vrijstellingsregeling (artikel 56, §2 van het Btw-Wetboek), die een investeringsgoed verkoopt

• Een andere professionele wederverkoper die de margeregeling al op die verkoop heeft toegepast

3. Je bent een professionele wederverkoper

Je moet deze goederen kopen en verkopen als onderdeel van je normale economische activiteit, en niet slechts af en toe. Een zelfstandige die zijn oude laptop of bedrijfswagen aan het einde van de gebruiksduur verkoopt, is geen professionele wederverkoper en heeft de margeregeling niet nodig. De verkoop valt dan onder het normale btw-stelsel.

📋 Wat zijn je verplichtingen onder de margeregeling?

Als je onder de margeregeling werkt, moet je:

• Registreer je activiteit correct bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) met de juiste NACEBEL-code (bijvoorbeeld 45.112 voor handelaars in tweedehandswagens), en bij de FOD Financiën via de gebruikelijke formulieren 604A/604B.

• Een aankoopborderel (Fr: bordereau d'achat / Eng: purchase slip) opstellen voor je leverancier wanneer je een goed aankoopt, tenzij de leverancier je een factuur bezorgt. Het aankoopborderel moet de identificatiegegevens van de leverancier, een beschrijving van het goed (voor voertuigen: merk, model, chassisnummer en inschrijving), de prijs en een ondertekende verklaring van de leverancier bevatten waarin die bevestigt dat hij de btw niet kon aftrekken.

• Twee registers bijhouden: een aankoopregister (voor elk goed dat je onder de regeling aankoopt) en een vergelijkingsregister (waarin elke aankoop aan de bijbehorende verkoop wordt gekoppeld).

• Volg elk goed afzonderlijk op, en niet in bulk.

• Een afzonderlijke boekhouding bijhouden voor je verkopen onder de margeregeling, via een apart grootboek of afzonderlijke kolommen in je factuur- en ontvangstendagboeken.

• Bij een btw-controle kunnen aantonen dat je leverancier onder een van de vier bovenstaande categorieën valt.

⚠️ Wat gebeurt er als je de margeregeling verkeerd toepast?

Hier is het belangrijk om goed op te letten. Als de btw-administratie bij een controle je verkopen onder de margeregeling herkwalificeert als verkopen onder het normale btw-stelsel (bijvoorbeeld omdat bewijsstukken ontbreken, je registers onvolledig zijn of je leverancier toch niet aan de voorwaarden voldeed), kunnen de gevolgen snel oplopen.

Voorbeeld met dezelfde wagen (€ 13.000 verkoopprijs, € 10.000 aankoopprijs, 2 jaar voor de controle):

Voor een handelaar die tientallen wagens per jaar verkoopt, kan dit al snel oplopen tot tienduizenden of zelfs honderdduizenden euro’s aan extra kosten voor een verder volledig legitieme activiteit, enkel omdat niet de juiste documenten werden gebruikt.

🚫 Waarom is Accountable niet geschikt voor de margeregeling?

Accountable ondersteunt de btw-margeregeling momenteel niet. Concreet betekent dit dat onze facturatie- en btw-module niet kan:

• Facturen opmaken zonder afzonderlijke btw-regels

• Btw berekenen op de winstmarge (21/121 van het verschil) in plaats van op de volledige verkoopprijs

• De juiste vermelding van de margeregeling als onderdeel van de factuur toevoegen

• De vereiste afzonderlijke boekhouding en vergelijkingsregisters bijhouden

• Individuele goederen (bijvoorbeeld per chassisnummer) opvolgen van aankoop tot verkoop

Als je verkopen onder de margeregeling via Accountable verwerkt alsof het gewone btw-verkopen zijn, zullen de btw-aangiftes die Accountable opmaakt niet correct zijn. Dit brengt een aanzienlijk risico met zich mee bij een volgende btw-controle.

Heb je nog vragen of twijfel je of dit op jouw situatie van toepassing is? Stuur ons gerust een berichtje via de chat of mail naar support@accountable.eu. We helpen je graag om te bepalen wat de juiste volgende stap is. 😊

Auteur - Valesca Wilms

Valesca Wilms is Content Manager bij Accountable België en schrijft over freelancen, zelfstandige zijn en belastingen op basis van haar eigen ervaringen.

Wie is Valesca ?