Heb je een belastingvraag?
Onze AI Boekhouder beantwoordt ze via e-mail.

Bitte gib eine gültige E-Mail-Adresse ein

Stel je vraag

🧾 Waarvoor dient de bijzondere btw-aangifte?

Ben je zelfstandige en dien je geen periodieke btw-aangiften in? Dan moet je soms een bijzondere btw-aangifte indienen. Dat is het geval wanneer je diensten ontvangt van dienstverleners die in het buitenland gevestigd zijn, binnen of buiten de EU, of wanneer je goederen koopt bij leveranciers die in een ander land van de Europese Unie gevestigd zijn.

Een voorbeeld: koop je een goed bij een leverancier uit de EU en geef je hem je Belgisch btw-nummer, dan behandelt hij je als btw-plichtige. Hij past dan de intracommunautaire verlegging toe en factureert je zonder btw. Het is dan aan jou om de Belgische btw op die aankoop aan te geven en te betalen, via de bijzondere aangifte.

Kort samengevat: deze aangifte geldt alleen voor zelfstandigen zonder periodieke aangifte. Ze dient om bepaalde aankopen en ontvangen diensten aan te geven (nooit je verkopen) waarop Belgische btw verschuldigd is. Die btw is onder deze regelingen niet recupereerbaar.

🐣 De bijzondere aangifte in 2 minuten

Je valt onder de btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen (of je bent vrijgesteld volgens artikel 44): je rekent geen btw aan en je recupereert geen btw op je aankopen. In principe moet je dus geen periodieke btw-aangifte indienen.

Er is één uitzondering: bepaalde aankopen in het buitenland. In sommige gevallen is op die aankopen Belgische btw verschuldigd, en ben jij degene die ze betaalt, via de bijzondere aangifte.

1. Je koopt een dienst bij een buitenlandse dienstverlener, binnen of buiten de EU (online advertenties, software, online opleiding...)

Je geeft altijd je btw-nummer en je betaalt altijd Belgische btw, vanaf de eerste euro, ongeacht het bedrag. Die diensten tellen niet mee voor de drempel van 11.200 euro en binden je niet voor je aankopen van goederen.

Uitzonderingen:

• het hotel en andere diensten die verband houden met een onroerend goed in het buitenland;

• het restaurant;

• personenvervoer;

• de toegang tot een evenement ter plaatse;

• de huur van een voertuig voor maximaal 30 dagen.

In die gevallen geldt de btw van het land. Een vrijgestelde dienst (bijvoorbeeld een verzekering) geeft geen aanleiding tot Belgische btw.

2. Je koopt een goed in de EU (materiaal, koopwaar...)

• Je geeft je btw-nummer niet: de leverancier rekent de btw van zijn land aan, je hoeft in België niets te doen. Dat kan zolang je je btw-nummer nooit hebt meegedeeld voor een aankoop van goederen, en je aankopen van goederen in de EU dit jaar onder 11.200 euro blijven en vorig jaar ook al onder 11.200 euro lagen.

• Je geeft je btw-nummer, al is het maar één keer: je betaalt Belgische btw op al je aankopen van goederen in de EU, tot 31 december van het tweede jaar dat volgt.

⚠️ Dat geldt ook als je regime op Intervat nog altijd VR is.

🔎 Staat je regime op Intervat op VO terwijl je die optie nooit hebt gevraagd (bijvoorbeeld door een fout bij je inschrijving)? Neem dan contact op met je belastingcoach via de chat.

Samengevat: wat je moet doen

💡 Heb je Belgische btw aan te geven? Je dient één bijzondere aangifte per kwartaal in, uiterlijk de 25e van de maand die volgt, en de betaling van die btw moet op die datum op de rekening van de FOD Financiën staan. Accountable bereidt de aangifte voor je voor op basis van je facturen.

📚 Meer weten

De samenvatting hierboven volstaat in de meeste situaties. De volgende delen leggen elk geval in detail uit, met voorbeelden.

👥 Wie moet een bijzondere aangifte indienen?

Elke btw-plichtige of rechtspersoon die geen periodieke btw-aangiften (maandelijks of per kwartaal) indient, onder meer:

• 🧑‍💼 Kleine onderneming onder de btw-vrijstellingsregeling

• 🌾 Landbouwer onder de forfaitaire regeling

• ⚖️ Btw-plichtige die alleen vrijgestelde handelingen verricht (artikel 44 van het Btw-wetboek)

• 📜 Niet-btw-plichtige rechtspersoon (bijvoorbeeld een gemeente of een vzw)

🔎 Hoe controleer je je btw-regime? Volg stap 1 tot 4 van ons artikel Hoe je jouw btw-type kunt verifiëren bij het aanmaken van je account op Accountable

⏰ Wanneer moet je een bijzondere aangifte indienen?

1. ✉️ Je ontvangt een dienst van een dienstverlener die in het buitenland gevestigd is (binnen of buiten de EU)

Je moet altijd:

• je Belgisch btw-nummer meedelen,

• de verschuldigde Belgische btw aangeven en betalen, vanaf de eerste euro, ongeacht het bedrag.

🌍 Dezelfde regel geldt voor een dienstverlener die buiten de EU gevestigd is, bijvoorbeeld software die vanuit de Verenigde Staten gefactureerd wordt: de Belgische btw is verschuldigd en wordt aangegeven in de bijzondere aangifte.

💡 De drempel van 11.200 euro geldt niet voor diensten, en diensten tellen niet mee voor die drempel. Kijk dus goed na of een factuur over een goed of een dienst gaat voor je ze ingeeft: online advertenties of een online opleiding zijn bijvoorbeeld diensten.

💡 Je btw-nummer meedelen voor een dienst bindt je niet voor je aankopen van goederen: de verplichting die verderop beschreven wordt, geldt alleen voor goederen.

💡 Is de dienst vrijgesteld van btw (bijvoorbeeld een verzekering of bepaalde financiële diensten), dan is er geen Belgische btw verschuldigd.

⚠️ Uitzonderingen: bepaalde diensten blijven onderworpen aan de btw van het land waar ze plaatsvinden, ongeacht je situatie (art. 21, §3 Btw-wetboek):

• het hotel en andere diensten die verband houden met een onroerend goed in het buitenland,

• restaurant en catering,

• personenvervoer,

• de toegang tot een evenement ter plaatse (beurs, salon, congres, seminarie, opleiding die je ter plaatse volgt),

• de kortstondige huur van een voertuig (maximaal 30 dagen), belast waar het voertuig je ter beschikking wordt gesteld.

De dienstverlener rekent je dan de btw aan van het land waar de dienst plaatsvindt, en je hoeft in België niets aan te geven.

2. 📦 Je koopt goederen in een ander EU-land (behalve nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten)

📍 De drempel van 11.200 euro

Deze drempel is het totaal van je intracommunautaire aankopen van goederen, alle landen en alle leveranciers samen, over een kalenderjaar. Het gaat niet om je omzet.

Aankopen van goederen in de EU zijn niet onderworpen aan Belgische btw zolang dat totaal niet hoger is dan 11.200 euro, noch in het lopende jaar, noch in het vorige jaar, en zolang je niet gekozen hebt voor belasting in België.

🧾 Geval 1: je aankopen blijven onder 11.200 euro en je hebt je btw-nummer nooit meegedeeld voor een aankoop van goederen

🧾 Geval 2: je aankopen gaan boven 11.200 euro

Zodra je de drempel overschrijdt, moet je:

• je Belgisch btw-nummer meedelen aan al je leveranciers in de EU,

• de Belgische btw aangeven en betalen via een bijzondere aangifte voor elk kwartaal waarin je een betrokken aankoop gedaan hebt,

• het melden aan de FOD Financiën vóór de aankoop waarmee je de drempel overschrijdt, in principe via een wijzigingsaangifte (formulier 604B). Dat hoeft niet als je het vorig jaar al gedaan hebt, of als je vorig jaar via je bijzondere aangiften meer dan 11.200 euro aan aankopen van goederen hebt aangegeven (art. 53bis, §1 Btw-wetboek).

🧠 Omdat de drempel bekeken wordt over het lopende jaar en het vorige jaar, geldt de verplichting voor de rest van het jaar en het hele volgende jaar. Daarna loopt ze verder zolang je de drempel opnieuw overschrijdt.

📌 Voorbeeld 1: overschrijding van de drempel (zonder optie)

Uitgangspunt: geen aankopen van goederen in de EU in 2024, en btw-nummer nooit eerder meegedeeld.

⚠️ Blijf je in 2027 je btw-nummer meedelen terwijl dat niet meer verplicht is, dan word je geacht te hebben gekozen (zie Geval 1).

📌 Voorbeeld 2: vermoede optie (aankopen onder de drempel)

Uitgangspunt: aankopen van goederen in de EU altijd onder 11.200 euro per jaar.

💡 Controleer vóór je je btw-nummer meedeelt via de VIES-tool van de Europese Commissie of jouw btw-nummer en dat van je leverancier geldig zijn: de vrijstelling die de leverancier toepast, veronderstelt onder meer dat jouw nummer geldig is.

💡 De regimes VO en SO op Intervat

Als je btw-regime op Intervat het volgende is:

• VO: vrijstellingsregeling (VR) met optie voor intracommunautaire verwervingen,

• SO: vrijgesteld volgens artikel 44 (SX) met dezelfde optie,

dan heb je formeel gekozen voor Belgische btw op je aankopen van goederen in de EU, vanaf de eerste euro, ongeacht het bedrag. De leverancier factureert je zonder btw, jij geeft de aankoop aan en betaalt de Belgische btw, zonder ze te kunnen recupereren.

❓ Waarom kiezen voor deze optie? Ze kan nuttig zijn als je regelmatig aankopen doet binnen de EU, als je leveranciers een intracom-btw-nummer vereisen, of als je het opvolgen van de drempel van 11.200 euro wil vermijden.

⚠️ Een regime VR of SX op Intervat betekent alleen dat er formeel geen optie geregistreerd is. Voor een kleine onderneming onder de vrijstellingsregeling (VR) die haar btw-nummer al heeft meegedeeld voor een aankoop van goederen, geldt de vermoede optie toch (zie Geval 1). Ben je een vrijgestelde btw-plichtige (SX) in die situatie, neem dan contact op met je belastingcoach om je situatie na te kijken.

3. 🚗 Je koopt een nieuw vervoermiddel of een accijnsproduct

De Belgische btw is altijd verschuldigd, ongeacht het bedrag:

• heb je je btw-nummer al meegedeeld of de drempel overschreden, dan geef je ze aan via de bijzondere aangifte,

• zo niet, dan geef je ze aan en betaal je ze bij de Algemene Administratie van Douane en Accijnzen (eigen bijzondere aangifte voor nieuwe vervoermiddelen, of accijnsdocument voor accijnsproducten).

Deze aankopen tellen niet mee voor de drempel van 11.200 euro die voor andere goederen geldt.

🚗 Een voertuig wordt als nieuw beschouwd als het geleverd wordt binnen 6 maanden na de eerste ingebruikname, of als het niet meer dan 6.000 km heeft gereden. Om het bij de DIV in te schrijven, heb je het signaal E705 nodig, dat je via MyMinfin aanvraagt.

🌍 En aankopen buiten de EU?

Een aankoop van goederen buiten de EU (China, Verenigde Staten, Verenigd Koninkrijk...) is geen intracommunautaire verwerving maar een invoer. De goederen passeren de douane en de invoer-btw wordt in principe betaald bij de inklaring, vaak voorgeschoten door de vervoerder die ze je daarna doorrekent. Ze loopt niet via de bijzondere aangifte. Twijfel je over een zending? Neem contact op met je belastingcoach.

⚠️ Afstandsverkopen van ingevoerde goederen: koop je online goederen die vanuit een land buiten de EU verzonden worden (bijvoorbeeld via een e-commerceplatform), en heb je de drempel van 11.200 euro niet overschreden en niet gekozen voor belasting in België, dan mag je je btw-nummer niet aan de verkoper meedelen. Accijnsproducten vallen niet onder deze regel.

🧾 Hoe geef je het in Accountable in?

Wanneer je de factuur ingeeft:

1. Kies 0% btw in het dropdownmenu.

2. Kies de reden voor 0% btw: "Intracommunautaire verleggingsregeling" voor een leverancier uit de EU, "Dit is een aankoop buiten de EU" voor een dienstverlener buiten de EU.

3. Kies voor een leverancier uit de EU het toepasselijke Belgische btw-tarief: meestal 21%, behalve bij een verlaagd tarief.

🔁 Je bent een handeling vergeten of je leverancier heeft zijn btw aangerekend

Het kwartaal is nog niet aangegeven: maak de bijzondere aangifte van dat kwartaal aan en dien ze in, ook als je te laat bent (zie het deel over laattijdigheid hieronder).

Het kwartaal is al aangegeven: de ontbrekende Belgische btw moet worden rechtgezet. Neem contact op met je belastingcoach via de chat vóór je iets onderneemt: hoe je dat doet, hangt af van je situatie, en we kijken de bedragen samen na.

Je leverancier heeft de btw van zijn land aangerekend terwijl Belgische btw verschuldigd was (voor een dienst, of voor een goed als je de drempel overschreden hebt of gekozen hebt): de Belgische btw blijft verschuldigd via je bijzondere aangifte. De buitenlandse btw vervangt ze niet. Om die terug te krijgen, vraag je je leverancier om een creditnota en een nieuwe factuur zonder btw, met je btw-nummer.

📅 Termijnen en frequentie

• ⏳ Eén aangifte per kwartaal

• ❌ Geen belastbare handeling tijdens het kwartaal: geen nulaangifte

• ⚡ Uiterste indieningsdatum: de 25e van de maand na het einde van het kwartaal

• 💵 Betaling van de verschuldigde btw: het bedrag moet uiterlijk de 25e op de rekening van de FOD Financiën staan

💡 Je kan de aangifte indienen tot en met de 25e. Hou voor de betaling rekening met de termijn van je bank: doe de overschrijving enkele werkdagen vóór de 25e, zeker als de 25e op een weekend of een feestdag valt.

💻 Hoe dien je de aangifte in?

• Via Accountable, dat de aangifte opmaakt op basis van je facturen

• Op Intervat, het onlineplatform van de FOD Financiën

• Op papier, als je Intervat niet kan of wil gebruiken

Voor de stapsgewijze handleiding: Hoe dien ik een bijzondere btw-aangifte of een aangifte 629 in?

💡 Verzamel al je bewijsstukken (facturen, bestelbonnen) en vergeet niet dat je deze btw niet kan recupereren.

⚠️ En als je te laat aangeeft of betaalt?

Te laat indienen

• ✅ Dien je de aangifte spontaan in, ook te laat, dan krijg je geen boete (administratieve tolerantie van de FOD Financiën).

• ✅ Krijg je een herinneringsbrief en dien je binnen 30 dagen in, dan krijg je ook geen boete.

• 🚫 Dien je niet in, of pas na die termijn van 30 dagen, dan kan je een boete krijgen.

Te laat betalen

• 💸 Op btw die te laat betaald wordt, zijn nalatigheidsintresten verschuldigd.

• ⚖️ Er kan ook een proportionele boete gelden. Die kan volledig kwijtgescholden worden als je spontaan rechtzet, vóór elke tussenkomst van de administratie.

💡 Aangiften vergeten? Hoe sneller, hoe beter: dien in en betaal vóór je een herinnering krijgt.

🧠 Om te onthouden

• 🔹 Je kan de btw die je via de bijzondere aangifte betaalt niet recupereren, maar je kan ze wel als beroepskost toevoegen, in dezelfde categorie als de oorspronkelijke kost.

• 🔹 Je geeft alleen de betrokken aankopen en ontvangen diensten aan, nooit je verkopen.

• 🔹 Diensten van een buitenlandse dienstverlener (binnen of buiten de EU) zijn in België belast vanaf de eerste euro, ongeacht het bedrag, behalve bij uitzonderingen (hotel, restaurant, personenvervoer, evenementen ter plaatse, kortstondige huur van een voertuig) en bij vrijgestelde diensten.

• 🔹 Voor goederen bindt het één keer meedelen van je btw-nummer je tot 31 december van het tweede jaar dat volgt.

• 🔹 Eén aangifte per kwartaal, in te dienen uiterlijk de 25e van de volgende maand, met een betaling die op die datum op de rekening van de FOD Financiën moet staan.

Een vraag over je situatie? Je belastingcoach helpt je graag verder via de chat 😊

Auteur - Valesca Wilms

Valesca Wilms is Content Manager bij Accountable België en schrijft over freelancen, zelfstandige zijn en belastingen op basis van haar eigen ervaringen.

Wie is Valesca ?