De btw-verleggingsregeling voor Belgische aannemers en werk in onroerende staat

Als zelfstandige, of in dit geval aannemer, zijn er heel wat regels om rekening mee te houden wanneer je een factuur opstelt. Denk maar aan de standaardvermeldingen zoals je btw-nummer, factuurdatum en het juiste btw-tarief. Of in bepaalde omstandigheden misschien zelf geen btw-tarief. In 2023 is er bovendien nog een regel bijgekomen: de bijkomende vermelding op de factuur voor werk in onroerende staat waarop btw moet worden verlegd.

Geen idee wat dit precies betekent? Geen zorgen, in dit artikel vertellen we je alles wat je moet weten over deze nieuwe regel en hoe je je facturen wettelijk in orde brengt.

Hoe werkt de btw verlegging voor Belgische aannemers? 

Wat is btw verleggen

Btw verleggen komt voor bij een verhandeling van goederen en/of diensten tussen twee btw-plichtige partijen die gevestigd zijn in de Europese Unie.

Wanneer er btw wordt verlegd, wordt op de factuur geen melding gemaakt van het btw-tarief of de verschuldigde btw. De ontvanger van de factuur zal zelf de verschuldigde btw moeten berekenen en deze dan in zijn btw-aangifte opnemen. Degene die de factuur uitschrijft ontvangt dus geen btw en hoeft er ook geen btw over te betalen.

Een voorbeeld: wanneer jij als zelfstandige in België diensten verleend aan een andere zelfstandige uit Nederland, dan reken je op factuur geen btw aan, maar verleg je deze naar het land van de klant. Deze berekent, betaalt en recupereert de btw dan in Nederland.

Zoals eerder gezegd, is de regel niet altijd zo recht voor de raap. Soms zijn er specifieke regels wanneer je btw moet verleggen. Eén van deze speciale gevallen is de btw-verleggingsregeling voor Belgische aannemers.

Voor 2023

Voor de komst van de nieuwe regel, moest in bepaalde gevallen de btw worden verlegd naar degene die het werk afneemt. Dit was het geval voor werk in onroerende staat en de volgende twee gevallen:

1. De afnemer is in België gevestigd en dient periodiek btw-aangiften in.
2. Buitenlanders die een btw-registratie hebben in België via een aansprakelijke vertegenwoordiger.

Nu heeft de wetgever deze regels verder uitgebreid en moet je sinds 2023 in bepaalde extra gevallen btw verleggen en melding daarvan maken op je factuur.

Na 2023: uitbreiding van de btw-verleggingsregeling voor aannemers

Heel veel verandert er eigenlijk niet omtrent de btw-verleggingsregeling voor Belgische aannemers, en in principe wordt de wet een stuk makkelijker. (Dat mag ook wel eens 😉)

Je moet namelijk nu ook de btw verleggen voor buitenlandse belastingplichtigen zonder een aansprakelijke vertegenwoordiger. In de praktijk moet dus altijd de btw worden verlegd voor buitenlandse belastingplichtigen die in België geregistreerd zijn voor btw, ongeacht of zij een wettelijke vertegenwoordiger hebben of niet.

Wat moet je concreet doen

1. De aannemer informeren

Als je een afnemer bent die niet op periodieke basis btw-aangiften indient, moet je melden dat je niet voldoet aan de voorwaarden van de btw-verleggingsregeling. Dit is een kleine wijziging ten opzichte van de vorige regeling.

Nu mag je dus wel je btw-nummer meedelen als je niet btw-plichtig bent, maar je moet wel melden dat de btw niet verlegd kan worden.

2. Een factuurvermelding

Vertrouwen op de melding van de tegenpartij brengt risico met zich mee, want er bestaat een kans dat kleine ondernemingen dit zullen vergeten mee te delen. Om ervoor te zorgen dat de aannemer niet aansprakelijk is wanneer hij foutief geen btw aanrekent of de btw onjuist verlegt, is er de verplichting om een factuurvermelding over de verlegging van de heffing op te nemen.

⚠️ Je kunt niet zelf kiezen wat in deze vermelding staat! Wat in de factuurvermelding moet staan is wettelijk vastgelegd. Dit is wat er op de factuur moet staan:

“Verlegging van heffing.

Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten.″

Je kunt deze vermelding gewoon kopiëren en plakken op je factuur.

Samenvatting btw-verleggingsregeling voor Belgische aannemers

De wijziging van de btw-verleggingsregeling is beperkt en komt eigenlijk neer op een vereenvoudiging. Je hoeft nu geen rekening meer te houden met het feit of buitenlandse belastingplichtigen een wettelijke vertegenwoordiger hebben of niet.

Wanneer een onderneming vrijgesteld is van btw, mogen zij nu wel hun btw-nummer geven, maar moeten zij melden dat de btw-verleggingsregeling niet op hen van toepassing is. Om jezelf in te dekken tegen kleine ondernemers die dit vergeten, moet je een specifieke vermelding opnemen in je factuur (zie boven).

Dit zijn de belangrijkste principes van deze nieuwe regeling! Wil je nog meer informatie over btw-verlegging en wanneer je dit moet doen? Lees dan deze handige blog om alles hierover te weten te komen! Of contacteer gratis en vrijblijvend één van onze belastingcoaches. Zij helpen je graag op weg.