Got a tax question? We’ll answer for free by email.

Bitte gib eine gültige E-Mail-Adresse ein

Ask your question

Wat verandert er in 2026

Vanaf inkomstenjaar 2026 (belastbaar jaar 2027) is de forfaitaire kostenaftrek op auteursrechten niet meer voor iedereen toegankelijk. Ze is voorbehouden aan houders van een kunstwerkattest, en enkel voor de activiteiten die dat attest dekt.

De rest van het regime blijft gelijk: auteursrechten blijven geklasseerd als roerende inkomsten, belast aan een vast tarief van 15 % roerende voorheffing, met een jaarlijks geïndexeerd plafond (€77.220 voor inkomsten 2026).

Concreet

• ✅ Met attest: je behoudt de forfaitaire aftrek van 50 %/25 % per schijf, voor inkomsten verbonden aan de gedekte activiteiten.

• ❌ Zonder attest, maar met bewijsbare werkelijke kosten: je kunt nog altijd je werkelijke beroepskosten aftrekken, gemaakt om deze inkomsten te verwerven, mits je ze kunt staven met facturen en bewijsstukken.

• ❌ Zonder attest en zonder werkelijke kosten: de 15 % roerende voorheffing wordt toegepast op het brutobedrag. De effectieve belastingdruk stijgt van 7,5 % tot 15 % op de eerste schijf.

• ⚠️ Draagwijdte van het attest: zelfs met een attest geldt de forfaitaire aftrek enkel voor inkomsten verbonden aan de daadwerkelijk gedekte activiteiten. Een attest voor een muzikale activiteit dekt geen auteursrechten uit softwarecode.

• 📅 Welke datum telt? De datum van betaling of toekenning van de auteursrechten, niet de factuurdatum. Een factuur uitgereikt in december 2025 maar betaald in januari 2026 valt onder het nieuwe regime.

📋 Beslissingstabel 2026

1. Wat is auteursrecht en wie kan ervan genieten?

Auteursrecht is een wettelijk recht waarmee makers hun originele werken kunnen beschermen tegen ongeoorloofd gebruik (artikel XI.165 Wetboek van economisch recht). Het kan worden overgedragen of in licentie gegeven tegen een vergoeding, op voorwaarde dat:

• Het werk origineel en creatief is.

• Het in tastbare vorm bestaat (tekst, beeld, computercode, ontwerp, enz.). Een idee of concept alleen volstaat niet.

• Er sprake is van overdracht of licentie van de rechten aan een derde die het werk gebruikt, publiceert of reproduceert.

Bovendien, om te genieten van het gunstige fiscale regime vanaf 2026:

• Je moet een kunstwerkattest hebben om de forfaitaire aftrek te gebruiken, of je moet werkelijke kosten kunnen staven.

• De overdracht van rechten moet schriftelijk worden vastgelegd (contract, clausule in algemene voorwaarden, ondertekende offerte).

In aanmerking komende beroepen

Auteursrecht is niet beperkt tot schrijvers en kunstenaars. Ook deze beroepen kunnen genieten van het regime, mits het werk origineel is en een tastbare vorm heeft:

• Schrijvers, vertalers

• Grafisch ontwerpers, architecten

• Fotografen, videomakers

• Softwareontwikkelaars

2. Waarom factureren met auteursrecht?

Het belangrijkste belang is de afzonderlijke fiscale behandeling. Auteursrechten zijn geklasseerd als roerende inkomsten en worden belast aan een vast tarief van 15 %, in plaats van de progressieve schijven van de personenbelasting die tot 50 % kunnen oplopen.

Vanaf 2026 hangt het voordeel af van je situatie:

• Met kunstwerkattest: het voordeel blijft sterk dankzij de forfaitaire kostenaftrek (7,5 % effectief op de eerste schijf).

• Zonder attest: het voordeel blijft reëel (15 % vs. potentieel 45 %+ marginale PB) maar is aanzienlijk verminderd ten opzichte van het vorige regime.

3. Hoe factureer je auteursrecht?

3.1. Schriftelijke overeenkomst met je klant

De overdracht van rechten en de overeenstemmende vergoeding moeten schriftelijk worden vastgelegd:

• Een overeenkomst tot overdracht van auteursrechten

• Een specifieke clausule in je algemene voorwaarden

• Een door de klant ondertekende offerte

Wees duidelijk over:

• Territorium: België, Europa, wereldwijd?

• Duur: één jaar, vijf jaar, onbeperkt?

• Toepasselijke formaten: print, digitaal, audiovisueel?

3.2. Factuur opsplitsing

Je factuur moet twee aparte regels bevatten:

1. Dienstverleningskosten (onderworpen aan personenbelasting)

2. Auteursrechtenvergoeding (onderworpen aan roerende voorheffing)

3.3. Btw-tarieven

→ 21 % op het dienstverleningsgedeelte.

Voor het auteursrechtgedeelte:

→ 0 % btw (vrijstelling) — onder strikte voorwaarden

De overdracht van auteursrechten kan btw-vrijgesteld zijn (art. 44, §3, 3° van het btw-Wetboek) als aan al deze voorwaarden wordt voldaan:

• Er is een uitgavencontract tussen een natuurlijke persoon (de auteur) en een uitgever, producent of exploitant.

• Het werk wordt gepubliceerd of toegankelijk gemaakt voor het publiek (al dan niet tegen betaling).

• Het werk behoort tot een domein dat door het auteursrecht wordt beschermd (literatuur, wetenschap, kunsten).

• De koper van de rechten is een exploitant, geen tussenpersoon.

→ 6 % btw — algemeen principe

Als algemene regel is de overdracht van auteursrechten door een natuurlijke persoon onderworpen aan het verlaagd tarief van 6 % (art. 18, §1, 7° btw-Wetboek — KB nr. 20, Bijlage, Tabel A, Rubriek XIX). Dit tarief geldt wanneer:

• De btw-vrijstelling niet van toepassing is.

• De auteur een natuurlijke persoon is.

• Het werk door het auteursrecht wordt beschermd.

• Het geen computerprogramma of reclame betreft.

→ 21 % btw op bepaalde overdrachten

• Computerprogramma's (software, applicaties).

• Reclamecreaties (beelden, video's voor marketingcampagnes).

• Overdrachten door een vennootschap in plaats van een natuurlijke persoon.

• Diensten met bijkomende prestaties die bovenop de overdracht van rechten worden gefactureerd.

Samenvatting btw

3.4. Forfaitaire kosten — voorbehouden aan attesthouders vanaf 2026

Als je een geldig kunstwerkattest hebt, pas je een forfaitaire aftrek per schijf toe:

3.4 bis. Werkelijke kosten — open voor iedereen

Of je nu een attest hebt of niet, je kunt altijd werkelijke kosten aftrekken, d.w.z. kosten gemaakt om deze roerende inkomsten te verwerven of te behouden (art. 22, §3 WIB 92). Voorbeelden:

• Afschrijfbaar creatief materiaal (fototoestel, grafisch tablet, instrument).

• Professionele software (Adobe-licenties, productietools).

• Documentatie en opleidingen rechtstreeks verbonden aan de creatie.

• Pro rata deel van een thuiskantoor dat uitsluitend voor creatief werk wordt gebruikt.

Voorwaarden: je moet facturen, betalingsbewijzen en bewijs van de beroeps-/privé-verdeling bijhouden. Deze kosten moeten evenredig zijn aan de auteursrechtenvergoeding en mogen niet dubbel worden afgetrokken met kosten die al als gewone beroepskosten zijn afgetrokken.

3.5. Roerende voorheffing

De 15 % roerende voorheffing wordt ingehouden door je klant en doorgestort naar de fiscus. Vermeld op je factuur:

• Het totaalbedrag inclusief btw

• Het bedrag van de roerende voorheffing

• Het netto te betalen bedrag

⚠️ De roerende voorheffing moet binnen 15 dagen na factuurdatum worden betaald en aangegeven (formulier 273S).

3.6. Maximumplafond

Boven dit plafond wordt het overschot geherkwalificeerd als beroepsinkomen en belast tegen het progressieve tarief. Een voortschrijdend 4-jaarlijks gemiddelde wordt ook gecontroleerd om te verifiëren dat het plafond wordt nageleefd.

3.7. Wat betekent dit voor je klant

Auteursrechten factureren betekent dat je klant drie elementen moet regelen:

1. Betaling voor je diensten.

2. Betaling voor de overdracht van je auteursrechten.

3. De roerende voorheffing, die hij inhoudt en doorstort aan de Staat (formulier 273S).

Je klant moet ook één keer per jaar een 281.45-fiche indienen via Belcotax-on-web, uiterlijk tegen 28 februari voor de inkomsten van het voorgaande jaar. Dit formulier laat de fiscus toe dit inkomen automatisch op te nemen in je belastingaangifte via Tax-on-web.

Sinds 2013 moeten auteursrechtenvergoedingen altijd worden aangegeven in je belastingaangifte, zelfs als de roerende voorheffing al door je klant werd betaald.

4. Rekenvoorbeelden — inkomen 2026

4.1. Met kunstwerkattest

Bruto auteursrechtenvergoeding: €25.000

• Schijf 1: €20.590 × 50 % = €10.295 forfaitaire kosten → belastbare basis €10.295

• Schijf 2: €4.410 × 25 % = €1.102,50 forfaitaire kosten → belastbare basis €3.307,50

• Totale belastbare basis: €10.295 + €3.307,50 = €13.602,50

• Roerende voorheffing (15 %): €2.040,38

• Effectief belastingtarief: 8,16 %

4.2. Zonder attest, geen werkelijke kosten

Bruto auteursrechtenvergoeding: €25.000

• Geen aftrek: belastbare basis = €25.000

• Roerende voorheffing (15 %): €3.750

• Effectief belastingtarief: 15 %

4.3. Zonder attest, maar met bewezen werkelijke kosten

Bruto-inkomen: €25.000 — Bewezen werkelijke kosten: €4.000

• Belastbare basis: €21.000

• Roerende voorheffing (15 %): €3.150

• Effectief belastingtarief: 12,6 %

5. Belastingaangifte

5.1. Waar je deze gegevens invult

In Vak VII — INKOMSTEN VAN KAPITALEN EN ROERENDE GOEDEREN:

• Bruto-inkomen: code 1123

• Aftrekbare kosten (forfaitair of werkelijk): code 1124

• Roerende voorheffing: code 1119

Als je je facturen via Accountable maakt, worden deze codes automatisch ingevuld wanneer je je aangifte via Tax-on-web indient.

5.2. Belastingformulier 281.45

Als je klant de roerende voorheffing betaalt en aangeeft: formulier 281.45 wordt ingevuld door je klant, jij hoeft niets te doen.

Als je zelf de betaling van de roerende voorheffing regelt en formulier 273S indient: dan moet je formulier 281.45 namens je klanten indienen via Belcotax-on-web, uiterlijk tegen 28 februari voor inkomsten van het voorgaande jaar.

6. Fiscale controles

De Belgische belastingdienst houdt het gebruik van auteursrechten nauwgezet in de gaten. Ze kunnen dit inkomen herkwalificeren als beroepsinkomen (belast tegen het progressieve tarief) als:

• Het werk niet voldoende origineel is.

• De overdrachtsvoorwaarden niet worden gerespecteerd (geen schriftelijk contract, onduidelijke overdracht).

• De 30/70-verdeling misbruikt of ongerechtvaardigd is.

• Het ingeroepen kunstwerkattest de betrokken activiteit niet dekt.

Om het risico te beperken: bewaar je overdrachtsovereenkomsten, facturen, betalingsbewijzen en alle documentatie die de originaliteit en tastbare vorm van het werk aantoont.

7. Specifieke gevallen

7.1. Zelfstandige met andere inkomsten

Als je andere inkomstenbronnen hebt (consultancy, niet-creatieve diensten), kunnen alleen je originele creatieve werken als auteursrecht worden gefactureerd. De verdeling moet de economische realiteit weerspiegelen.

7.2. Vennootschappen en auteursrecht

Vennootschappen kunnen niet genieten van het auteursrechtregime als ontvanger. Zij kunnen echter wel auteursrechtvergoedingen betalen aan hun bedrijfsleiders of werknemers als natuurlijke personen, onderworpen aan de voorwaarden van het nieuwe regime.

7.3. Factuur van 2025 betaald in 2026

Het toepasselijke regime wordt bepaald door de datum van betaling of toekenning, niet door de factuurdatum. Een factuur uitgereikt in december 2025 maar betaald in januari 2026 valt onder het regime van 2026 (attest vereist voor de forfaitaire aftrek).

8. Praktische complexiteit

Het beheer van auteursrechten brengt een risico op fiscale controles met zich mee. De regelgeving is complex en evolueert: als je situatie atypisch is (aanzienlijke bedragen, meerdere activiteiten, eerdere herkwalificatie), kan gespecialiseerde ondersteuning je helpen je naleving te verzekeren.

Opmerking: het kunstwerkattest wordt gratis en rechtstreeks verkregen bij de Kunstwerkcommissie via workinginthearts.be. Geen enkele betalende tussenpersoon is vereist voor deze stap.

Om het volledige administratieve beheer van je auteursrechten uit te besteden, kunnen gespecialiseerde operatoren zoals Creative Shelter helpen, maar hun diensten vervangen het attest niet en vormen geen voorwaarde om toegang te krijgen tot het fiscale regime.

Author - Valesca Wilms

As content marketing lead at Accountable Belgium, Valesca writes about freelancing, self-employment, and taxes based on her own experience as a freelancer.

Who is Valesca ?